商誉后续计量:减值还是摊销--基于IASB合并会计问题调查证据  

作　　者：孙永尧 

机构地区：[1]中国财政科学研究院,北京100142

出　　处：《财会月刊》2022年第16期60-66,共7页Finance and Accounting Monthly

摘　　要：本文基于国际会计准则理事会2020年关于企业合并会计问题的调查证据发现,关于商誉后续计量应该保留减值法还是恢复摊销法,利益相关者的意见总是相左的,学术界提供的证据也不甚明显。无论哪种方法,优势与劣势都并存。减值法的优势在于完全贯彻了财务会计概念的一致性要求,能比较准确地反映被收购企业的财务状况与经营成果,如实地表征商誉内在价值与使用价值的事实和情况,避免摊销法的平均主义倾向,有利于使用者进行经济决策;劣势在于方法复杂、使用代价高,现金产出单元的可收回金额估计存在高度不确定性,易于被管理层操纵,而摊销法可以克服这样的缺陷且具有实用、可操作的优点。相对而言,减值法比摊销法更好,逻辑更周延,列报更真实。

关 键 词：商誉 后续计量 减值法 摊销法 现金产出单元 国际会计准则理事会 

分 类 号：F274[经济管理—企业管理] F832.4[经济管理—国民经济]