依托合并财务报表准则剖析“小降小升”现象  

作　　者：靳琦琦 邹高峰[1] 

机构地区：[1]天津大学管理与经济学部,天津300072

出　　处：《财会月刊》2022年第24期117-127,共11页Finance and Accounting Monthly

基　　金：国家自然科学基金项目“大数据背景下定向增发的投资者行为、市场表现与溢出效应研究”(项目编号:72071142)。

摘　　要：通过回顾准则历史沿革及与国际准则对比,本文发现“小降小升”现象并非一直存在,而是源于2014年修订后的CAS 33第四十八条和第五十条的规定,并受到CAS 2和CAS 20等多项会计准则的影响。通过选取典型的三家上市公司,具体呈现小幅转让或收购股份之后实现报表增收的过程,即展现“小降小升,大幅增收”的报表效应。在此基础上,本文提出了压缩可操纵盈余空间的对策建议。

关 键 词：合并财务报表 企业合并 投资收益 小降小升 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]