资金占用与财务舞弊行为识别——基于《会计监管风险提示第9号》的实证  

作　　者：管河山 李思颖 王谦 

机构地区：[1]南华大学经济管理与法学学院 [2]福建师范大学经济学院

出　　处：《会计之友》2023年第14期90-97,共8页Friends of Accounting

基　　金：湖南省教育厅重点项目“企业财务舞弊画像及预警研究”(21A0262);湖南省哲学社会科学青年项目“多源数据融合视角下企业财务舞弊识别与预警研究”(20YBQ084)。

摘　　要：上市公司大股东资金占用行为容易造成公司资金紧缺、经营困难,从而引发企业对财务舞弊行为的潜在需求。基于证监会发布的《会计监管风险提示第9号》,深入探讨上市公司资金占用和财务舞弊行为的内在关联,通过对资金占用两种模式的比较分别构建了相应的财务舞弊行为预警指标,并采集我国证券市场的相关数据建立Logistic回归模型进行财务舞弊识别。研究结果表明:基于资金占用分析的舞弊行为预警指标可以显著提高舞弊模型的识别准确率,模型稳健性检验也验证了该方法的优势;进一步分析发现基于资金占用的舞弊行为预警指标对集团企业和非国有企业的舞弊行为识别更加有效。研究拓展了财务舞弊行为识别的视角,为证券市场监管提供了参考。

关 键 词：资金占用 财务舞弊 会计监管风险提示 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理] F231.6[经济管理—国民经济]