预期信用损失模型在企业应收账款中的应用挑战——基于合并报表中账龄迁徙率使用的研究  

作　　者：邬瑜骏 陈洁瑶 鞠芳 

机构地区：[1]哈尔滨工业大学(深圳)经济管理学院,广东深圳518055 [2]德邦证券股份有限公司,上海200122

出　　处：《财会通讯》2023年第21期86-90,105,共6页Communication of Finance and Accounting

基　　金：国家社会科学基金一般项目“互联网消费贷ABS风险防范机制有效性及监管政策研究”(项目编号:21BJY205)阶段性研究成果。

摘　　要：新金融工具准则中要求应用“预期信用损失模型”(ECL)来计提信用减值损失,对于企业应收账款的坏账准备计提方法也从账龄分析法转向为账龄迁徙率法。但由于企业在集团合并报表层面与子公司单体报表层面计算出的账龄迁徙率可能存在差异,因此使用不同账龄迁徙率将影响合并报表(与单体报表)中应收账款坏账准备计提金额,可能被企业作为盈余管理的手段,引发利益相关方的关注。本文利用案例研究分析在ECL账龄迁徙率方法下企业合并报表应收账款坏账准备计提中面临的挑战、产生的原因及其对报表的影响。基于案例研究结论,建议可通过增加对ECL计量方法更为细致的操作指引和披露要求来应对此类问题。

关 键 词：预期信用损失模型 新金融工具准则 应收账款 坏账准备计提 账龄迁徙率 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理] F832.4[经济管理—国民经济]