迁徙法在预期信用损失模型中的应用研究——以非金融企业的应收款项为例  

作　　者：杜美杰[1] 瞿小语 

机构地区：[1]北京语言大学

出　　处：《中国注册会计师》2023年第11期77-84,共8页The Chinese Certified Public Accountant

基　　金：北京语言大学校级项目资助;中央高校基本科研业务费专项资金(18PT02)。

摘　　要：2017年发布的新金融工具准则对信用风险的计量提出更高要求。应收账款操作空间大,容易加大审计风险或盈余管理问题,故改进以账龄分析法为代表的应收款项减值损失计提方法刻不容缓。对账龄分析法的改进需要通过改革分类方式和改进损失率两个步骤完成。改革分类方式可以通过对应收账款从按照账龄分类改为按照信用评级分类来实现,改进损失率可以通过应用迁徙率和考虑前瞻性信息替代凭经验设定来实现。改进后的坏账准备计提方式能更客观地反映应收款项的信用风险。

关 键 词：账龄分析法 迁徙率 预期信用损失模型 信用风险 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]