“操纵抑制”还是“操纵促进”:CFO专业背景的影响  

Inhibiting Manipulation or Facilitating Manipulation:The Influence of CFO's Professional Background

作　　者：程富 吴粒[1] Cheng Fu;Wu Li

机构地区：[1]东北大学工商管理学院

出　　处：《复印报刊资料（财务与会计导刊）（理论版）》2022年第8期50-66,共17页FINANCE & ACCOUNTING GUIDE

基　　金：国家自然科学基金项目(71802044);中央高校基本科研业务费项目(N2006002、N160603001)资助。

摘　　要：以往研究在探讨CFO特征对财务报告实践的影响时,主要关注性别、年龄、学历等人口背景,而忽视了法律、金融、海外等专业背景。本文以2008-2017年沪深A股上市公司为样本,从CF0的法律背景、金融背景和海外背景三个维度,探讨并实证检验CFO专业背景对应计质量的影响。研究发现:CFO法律背景有助于提高应计质量,而CFO金融背景或海外背景会降低应计质量;相对于仅具备法律背景,CFO兼具法律与金融背景更有助于提高应计质量;相对于仅具备金融背景或海外背景,CFO兼具金融与海外背景降低应计质量的作用更强。进一步看,利用中介效应与调节效应分析,对作用机理的检验表明:CFO专业背景通过影响公司盈余操纵或CFO过度自信来影响应计质量,且其影响随着CFO酌量权或公司对CFO专业技能需求的不同而存在差异。本文研究结果表明,CFO专业背景在决定公司应计质量方面具有重要作用,研究结论为完善上市公司CFO的选聘、监督与激励制度提供了参考建议。

关 键 词：CFO专业背景 应计质量 法律背景 金融背景 海外背景 

分 类 号：F27[经济管理—企业管理]