我国增值税改革经验和进一步完善的制度设计  

On the Experiences in the VAT Reform and an Institutional Design for Further Improvement of the VAT in China

作　　者：杨斌[1] 王佳 YANG Bin;WANG Jia

机构地区：[1]厦门大学经济学院

出　　处：《税务研究》2024年第8期24-29,共6页TAXATION RESEARCH

基　　金：国家自然科学基金项目“国有资产收益全民分享理论探索和分益制财政体制的制度设计”(项目编号:72073111)的阶段性研究成果。

摘　　要：经过40多年的改革,我国增值税日臻完善,并创立了中国模式,形成了中国经验:在改革战略选择上,遵循不增加纳税人负担原则;在制度设计上,采取增值税专用发票制度,通过销项税额减进项税额的方法计征增值税,同时通过征收率和差额计算方法计征增值税,解决了对小规模纳税人的增值税征收问题和对金融业征收增值税的世界性难题;在改革路径上,按照先试点后推广的路径推进。我国未来增值税改革应着力简并税率,优化减免税政策;对于小规模纳税人进项税额难以抵扣问题,应建立进项税额补偿机制;对于农产品免税形成的隐性税负问题,应建立农业生产者农产品进项税额补偿机制和专项退税机制。通过深化增值税改革,完善中国特色的增值税模式,进一步为世界增值税制度的发展贡献中国经验。

关 键 词：增值税 税制改革 营改增 税率 进项税额 减免税 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]