财务报告舞弊行为的责任扭曲合理化研究——来自审计重要性水平设定的实验证据  

作　　者：于洪鉴 陈邑早 

机构地区：[1]北京国家会计学院教研中心,北京100029 [2]山东财经大学会计学院,山东济南250014

出　　处：《财会通讯》2025年第1期17-24,共8页Communication of Finance and Accounting

基　　金：教育部人文社科基金规划项目“基于金融科技的风险识别与投资者关注研究”(项目编号:23YJA630014);财政部部省共建联合研究课题“税务系统财会监督体系研究”;山东省自然科学基金青年项目“市场监管政府机构整合、企业财务信息治理与资本市场响应”(项目编号:ZR202023QG055)阶段性研究成果。

摘　　要：责任扭曲合理化是行为人进行不道德决策的一种常见的认知加工过程,其通过认知隐匿的方式来给予自身“错不在我”的心理暗示,借此来弱化并消解不道德决策后果的负面效应。理论上,企业报表层次的审计重要性水平设定构成了财务报告舞弊决策的重要信息来源。本文通过模拟现实中的年度业绩报告情景,设计一个财务报告舞弊决策的实验来考察审计重要性水平设定对决策者实施财务报告舞弊行为的影响。实验结果表明,当处于舞弊金额低于审计重要性水平的信息情境下时,被试者受到责任扭曲合理化的影响,表现出更高程度的财务报告舞弊行为倾向,且这一决策过程不受被试者的风险偏好程度影响。研究结论为舞弊三角理论提供了新的实验证据,也为填补财务报告舞弊治理的“短板效应”、打造“发于中而形于外”的治理良方提供了重要启示。

关 键 词：责任扭曲合理化 财务报告舞弊 信息情境 审计重要性水平 

分 类 号：F23[经济管理—会计学]