负商誉对称性下推会计运用及经济后果分析  

作　　者：王琳[1] 张爱红[1] 徐文钦[1] 

机构地区：[1]中国石油大学(北京)

出　　处：《财会通讯（上）》2008年第2期64-65,共2页Communication of Finance and Accounting

摘　　要：商誉可以划分为正商誉和负商誉，美国证券交易委员会要求，当子公司几乎已全部为母公司所拥有（通常为97％），且没有大量流通在外的债券或优先股时，向证券交易委员会报送的报表应采用下推会计。在并购过程中所产生正商誉采用下推会计处理，目前主要有两种方式：一种是母公司理论；另一种是主体理论。而对所产生的负商誉如何在下推会计下对称性进行会计处理很少有文献谈到。

关 键 词：下推会计 负商誉 对称性 后果分析 美国证券交易委员会 母公司理论 经济 会计处理 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]