应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理？--基于我国2007年所得税改革的研究  

作　　者：李增福[1] 董志强[2] 连玉君[3,4] 

机构地区：[1]华南师范大学经济与管理学院 [2]华南市场经济研究中心 [3]中山大学岭南学院金融系 [4]中山大学经济研究院

出　　处：《管理世界》2011年第1期121-134,共14页Journal of Management World

基　　金：国家自然科学基金项目(71002056);教育部人文社会科学研究基金项目(09YJC790269);广东省哲学社会科学基金(09E-10);广东省高校学科建设创新团队重大项目(051500020100925)

摘　　要：本文建立了1个基于避税动因的盈余管理方式选择的模型,并结合实证会计3大假说提出了经验研究假设,以2007年所得税改革为背景研究了我国上市公司盈余管理方式的选择问题。结果显示:预期税率上升使公司更倾向于实施真实活动操控的盈余管理,预期税率下降会使公司更倾向于实施应计项目操控的盈余管理;国有控股、公司规模、债务对应计项目操控程度有显著负效应,对真实活动的盈余管理程度有显著正效应;管理层薪酬对负向的应计项目操控有负效应,对正向的应计项目操控和真实活动操控均具有显著的正效应。上述研究丰富了避税动因盈余管理的研究文献,从真实活动操控视角发展了实证会计的3大假说,也对审视我国上市公司的审计和监管具有一定的意义。

关 键 词：所得税改革 盈余管理 应计项目操控 真实活动操控 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]