税率对外资企业逃避税行为影响的研究  

作　　者：毛程连[1] 吉黎[1] 

机构地区：[1]对外经济贸易大学国际经济贸易学院

出　　处：《世界经济》2014年第6期73-89,共17页The Journal of World Economy

基　　金：国家自然科学基金资助项目"在华外资企业逃避税行为的驱动机制;规模及效应研究"(71273050)的阶段性研究成果;对外经济贸易大学研究生科研创新项目基金(201314)的资助

摘　　要：内容提要本文使用2005～2009年中国工业企业的微观数据，利用双重差分法研究了2008年两税合并政策对在中国的外资企业逃避税的影响。我们发现，两税合并使外资企业面临的实际税率提高，外资企业与内资企业相比，资产报酬率显著降低，出现了更多的企业逃避税现象。研究还发现，盈利越多的外资企业逃避税越多，规模越大的外资企业，逃避税越少。外商独资企业比其他形式的外资企业逃避税现象更严重，西部地区的外资企业逃避税更多。这说明实际税率提高刺激了外资企业的逃避税行为。

关 键 词：逃避税 两税合并 企业所得税 外资企业 

分 类 号：F276.43[经济管理—企业管理] F812.42[经济管理—国民经济]