财务报告目标与所得税会计处理方法变革  

作　　者：唐妤[1] 戴德明[2] 何力军 

机构地区：[1]广西大学 [2]中国人民大学商学院 [3]中国华融资产管理股份有限公司

出　　处：《财务与会计》2017年第21期69-72,共4页Finance and Accounting

基　　金：国家自然科学基金项目"基于会计制度变迁的所得税会计信息有用性研究"<71272152>;中央高校基本科研业务费人文社科基金项目"会计制度变迁背景下所得税会计信息的经济后果研究"的阶段性研究成果

摘　　要：本文从财务报告目标入手,对资产负债表债务法的理论逻辑进行分析,发现资产负债表债务法在理论上与应用上存在许多有待改进的问题。通过分析,本文提出了改进策略,可将财务报告的功能分为基本功能与辅助功能,反映过去已发生的、可验证的历史信息是其基本功能,预计未来信息的是其辅助功能。相应地,财务报告的决策有用性目标可细分为主要目标和次要目标,对满足投资者、债权人等基于可验证的历史信息而签订各种契约有用的目标(即财务报告的契约有用性)是主要目标,而满足投资者估计企业价值有用的目标(即财务报告的估值有用性)是次要目标。这样才能在发挥财务报告基本功能的基础上满足其扩展的信息需求。

关 键 词：资产负债表债务法 财务报告目标 决策有用性 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]