例解所得税会计核算三个疑难问题  

作　　者：冷琳 

机构地区：[1]湖南财政经济学院会计学院,长沙410205

出　　处：《财会月刊》2021年第17期71-75,共5页Finance and Accounting Monthly

基　　金：湖南省教改课题“线上线下混合式一流课程建设的探索与实践--以《高级财务会计》课程为例”(项目编号:HNJG-2020-1133)。

摘　　要：所得税属于企业常见的复杂业务,与企业合并结合起来更是难上加难。三个疑难问题需予注意:合并报表中涉及内部交易在编制所得税连续年度的抵销分录时,可将内部交易产生的未实现内部交易利润抵销与内部交易资产减值抵销结合起来综合考虑以简化核算;暂时性差异并非等同于时间性差异,它不仅包括全部时间性差异,还包含部分永久性差异和其他暂时性差异,在财务报表附注中需要分项目说明会计利润与所得税费用的具体调整过程;应区分应税合并与免税合并两种不同情况,确定非同一控制下企业合并中产生的商誉在后续计量时递延所得税影响确认与否。

关 键 词：所得税费用 暂时性差异 非同一控制下企业合并 递延所得税资产 递延所得税负债 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]