多层持股下合并报表编制的“等量代换”巧解  

作　　者：王彦秀 祝利芳 

机构地区：[1]河南信息统计职业学院会计学院,河南郑州450008 [2]郑州商学院会计学院,河南郑州451200

出　　处：《财会通讯》2024年第15期97-103,共7页Communication of Finance and Accounting

基　　金：教育部人文社会科学规划基金项目(项目编号:20YJA790007);河南省本科高校研究性教学示范课程;河南省本科高校课程思政样板课“高级财务会计”(项目编号:教办高[2023]350号);河南省软科学研究计划项目“‘双碳’目标下河南省上市公司ESG评级对审计费用的机制路径、经济后果及优化策略”(项目编号:242400412066)阶段性研究成果。

摘　　要：合并财务报表的编制向来被会计实务工作者和学习者视为难点,因调整抵销分录不再体现资金的来龙去脉,而是遵循“一体性”原则将母子公司之间的重复项或内部交易损益予以抵销,从而达到合并财务报表的列报要求,既要体现出集团整体的财务状况、经营成果和现金流量,又要分清权属分类为归属于母公司的部分和少数股东的部分,这使其编制过程更加晦涩、隐蔽,学习者往往止步于一对一的编制,对母公司多层持股下一对多的编制望而却步。针对该情况,本文锁定母子公司之间的“纽带项目”,清晰拆解合并报表的编制原理,再利用简单的“等量代换”原理将多层持股下合并报表的编制可视化,达到一对多合并财务报表项目可直接列示、可用语言清晰表述的目标,帮助学习者更好的掌握并利用合并报表所提供的信息。

关 键 词：多层持股 合并财务报表 纽带项目 等量代换 直接列示 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]